文｜清研智库

英国作为现代房产税征收的起源地，对房产税税制的研究可以追溯至中世纪，许多国家的房产税税制都借鉴了英国的房产税税制，本次国外房产税系列文章以英国结尾。

英国经过不断的改革，已经建立起一套较为健全、高效的房产税征收体系。英国房产税分为针对住宅征收的住宅房产税(Council Tax)和针对营业性用房征收的营业房屋税(Business Rates)两种。

住宅房产税又称议会税、家庭税，这一税收体系可追溯至1601年伊丽莎白时期的贫困救济法案中的家庭税，由于强制性不足，地方政府难以靠该税征收所需收入，1988年《地方政府财政法》设立的社区费(Community Charge)，又称“人头税”(Poll Tax)。

因为人头税很不公平，住豪宅与住棚屋享受的公共服务显然是不同的，许多地方出现了抵制人头税的抗税活动，所以1992年《地方政府财政法》废止了人头税，代之以针对居民住宅按照房产价值开征居住房屋税。纳税人为年满18周岁的住房所有人或承租人(包括地方政府房屋的承租人)，即由使用房屋的人缴纳这一费用。

住宅房产税按照历史评估价值的一定比例（约0.4%-0.7%的税率）征税。房屋价值的评估由国税与海关总署(HMRC)下属的评估办公室负责。房屋依评估价值分成A-H八个等级（威尔士是A-I九个等级），每个等级实行定额税收。当房屋由于损坏而价值减少，或由于扩建等而价值增加，使得房屋变换等级，则应按新等级进行交税。

英国的住宅税额没有在全国范围内进行统一的规定，都是由地方政府根据各自区域的年度收入与支出预算来确定，地方政府会在一定范围内自主确定税额，并负责征收，以实现地方财政收入与支出的相对平衡。

地方政府拥有较大的裁量权。2013年8月，英国媒体报道称，伦敦北部一地区炒房者众多，当地政府考虑将空置两年以上的房屋加征一半房产税。

营业税也称为非住宅税，其课税对象为营业性的房地产，如商店、写字楼、仓库和其他非住宅性的房地产等非住宅用不动产的租金价值征收。房屋的年租金收入，每五年进行一次重估。营业税虽然由地方政府征收，但地方政府无权直接处置，征收的税款全额上交中央政府，再由中央政府根据各地人口等情况按一定标准返还给地方，这部分返税也是地方政府的一项重要收入来源。

征收管理上，先由纳税人向地方政府申报，并提供与住房有关的资料。地方政府对住房进行评估后在每年的4月1日向纳税人发出税单，通知纳税人应缴纳的税额，并且允许纳税人在10个月内分期支付。

减免税受惠范围广。对于未成年人、学生、残疾人或外交人员居住的房产则完全免税，例如，大学生承租的宿舍也要交纳居住房屋税，但对于每周平均课时21小时以上，每年超过24周的“全日制”学生，可以免交。

对于拒不交税者，可以依法强制执行。法律对强制执行方法及其程序作了明文规定。由地方政府向治安法院提交一份载明欠税人姓名、住址以及欠税金额等基本情况的清单，治安法院在清单上盖个公章，确认债务的合法性，取得责任令后，地方政府会书面通知欠税人，给予14天的自动履行时间。

欠税人拒不支付的，地方政府才会将责任令寄给与其挂钩的(合同约定的)私营执行公司，由该公司派“持证私人执行员”上门通过动产扣押方式强制执行，这也是最常用的强制执行方法。

据统计，实际寄给私营执行公司通过动产扣押程序执行的只有50%，其余都是在14天内协商解决的。而进入动产扣押程序的案件中，真正实际扣押的案件很少，绝大部分都是在执行人员扣押财物的威慑下协商解决的。

英国房产税的启示：

1. 对经营性不动产实行相对较高的税率，根据经营性不动产的租金状况，由地方政府不动产评估中心确定其在固定日期的差价，依照各地实现确定好的比率征税。

2. 将具有筹集财政收入作用的税种归地方政府，各地方政府因地制宜，制定税率，同时加强对地方政府的监管，防止地方政府滥用职权。

3. 设置空置税，对空置的非家庭住宅征收空置税，对家庭自用住房即使空置也不宜征收“空置税”，这样可以增加住房持有成本，提高住房的利用效率。